Tassa statale per l'ottenimento della licenza. Obbligo statale di rilasciare una licenza. Come viene determinata la distanza del punto vendita di alcolici dagli oggetti di cui sopra?

La fornitura di licenze, il rinnovo delle licenze, il rilascio di duplicati o licenze viene effettuata dagli enti territoriali di Rosreestr. L'obbligo statale per l'esecuzione di queste azioni è stabilito dal codice fiscale Federazione Russa(Parte seconda, capitolo 25.3, articolo 333.33, comma 1, comma 92) ed è lo stesso in tutte le entità costituenti della Federazione Russa.

Coordinate bancarie per il pagamento delle tasse statali per azioni relative alle licenze, enti territoriali Rosreestr, informa quando fai domanda.

La concessione di licenze viene effettuata sulla base della legge federale del 05/04/2011 n. 99-FZ "Sulla concessione di licenze per determinati tipi di attività" e del decreto del governo della Federazione Russa del 07/12/2011 n. 1016 "Sulla concessione di licenze per lavori geodetici e cartografici per scopi federali, i cui risultati sono di rilevanza nazionale e intersettoriale ( ad eccezione dei tipi specificati di attività svolte durante le indagini ingegneristiche effettuate per la preparazione della documentazione di progettazione, costruzione , ricostruzione, grandi riparazioni di progetti di costruzione di capitale).”

In conformità con la legge federale del 21 luglio 2014 n. 221-FZ "Sulle modifiche al capitolo 25.3 della parte seconda del codice fiscale della Federazione Russa", dal 1 gennaio 2015, gli importi dei dazi statali per le seguenti azioni degli enti autorizzati in materia di licenze sono stati modificati:

Spieghiamo ulteriormente:
- con le modifiche alla normativa vigente, la tassa statale “per l'esame di una domanda di licenza” non viene addebitata, perché è compreso nella tassa statale “per la concessione di una licenza”;
- in caso di rifiuto da parte dell'Ufficio di rilasciare la licenza, la tassa statale pagata non è rimborsabile.

In conformità con l'ordinanza del Servizio federale per la registrazione statale, il catasto e la cartografia del 7 maggio 2013 n. P/178, il codice di classificazione del bilancio (KBK) "Obbligo statale per azioni relative alle licenze" è stato modificato.

“Codice fiscale della Federazione Russa (parte seconda)”

del 05/08/2000 n. 117-FZ (modificato il 29/12/2014)

(con modifiche e integrazioni, entrato in vigore il 29 gennaio 2015)

Esempi di ricevute per il pagamento del dovere statale

Per le persone giuridiche

Un documento che conferma il pagamento della tassa statale può essere:

1. Ordine di pagamento con timbro bancario attestante l'addebito dell'importo corrispondente (per le persone giuridiche);
2. Ricevuta PD-4 in caso di pagamento in contanti alla cassa della banca. In questo caso, oltre al cognome del pagatore, la ricevuta deve indicare il TIN (per le persone giuridiche e gli imprenditori individuali) e il nome dell'organismo pagatore (solo per le persone giuridiche).

Moduli necessari per ottenere la licenza per svolgere lavori geodetici e cartografici per scopi federali:

1. Domanda di licenza per lavori geodetici e cartografici redatta nel modulo approvato con ordinanza del Servizio federale per la registrazione statale, il catasto e la cartografia dell'8 giugno 2012 n. P/238.
Dal 01.10.2011 ai sensi della parte 1 dell'art. 7 della legge federale del 27 luglio 2010 N 210 - Legge federale "Sull'organizzazione della fornitura di servizi statali e municipali" i candidati hanno il diritto di non presentare documenti che confermano il fatto di inserire informazioni nel registro statale unificato delle persone giuridiche, nel registro statale unificato dei singoli imprenditori e documenti che confermano il fatto della registrazione di una persona giuridica o di un singolo imprenditore presso l'autorità fiscale.
I richiedenti compilano le seguenti righe nella domanda di licenza: per una persona giuridica - dettagli del documento che conferma il fatto di inserire informazioni nel registro statale unificato delle persone giuridiche e dettagli del documento che conferma il fatto di registrazione della persona giuridica con l'autorità fiscale; per un singolo imprenditore - dettagli di un documento che conferma il fatto di inserire informazioni nel registro statale unificato dei singoli imprenditori e dettagli di un documento che conferma il fatto di registrazione di un singolo imprenditore presso l'autorità fiscale.
2. Un elenco dei documenti viene redatto in 2 copie (vedi appendice alla domanda).

Per qualsiasi domanda, contattare il dipartimento di geodesia, cartografia e gestione del territorio telefonicamente: 8-495-710-32-70

La fornitura di licenze, il rinnovo delle licenze, il rilascio di duplicati o licenze viene effettuata dagli enti territoriali di Rosreestr. L'obbligo statale per l'esecuzione di queste azioni è stabilito dal Codice Fiscale della Federazione Russa (parte seconda, capitolo 25.3, articolo 333.33, paragrafo 1, comma 92) ed è lo stesso in tutte le entità costituenti della Federazione Russa.

Le coordinate bancarie per il pagamento della tassa statale per l'esecuzione di azioni relative alle licenze sono fornite dagli enti territoriali di Rosreestr su richiesta.

La concessione di licenze viene effettuata sulla base della legge federale del 05/04/2011 n. 99-FZ "Sulla concessione di licenze per determinati tipi di attività" e del decreto del governo della Federazione Russa del 07/12/2011 n. 1016 "Sulla concessione di licenze per lavori geodetici e cartografici per scopi federali, i cui risultati sono di rilevanza nazionale e intersettoriale ( ad eccezione dei tipi specificati di attività svolte durante le indagini ingegneristiche effettuate per la preparazione della documentazione di progettazione, costruzione , ricostruzione, grandi riparazioni di progetti di costruzione di capitale).”

In conformità con la legge federale del 21 luglio 2014 n. 221-FZ "Sulle modifiche al capitolo 25.3 della parte seconda del codice fiscale della Federazione Russa", dal 1 gennaio 2015, gli importi dei dazi statali per le seguenti azioni degli enti autorizzati in materia di licenze sono stati modificati:

Spieghiamo ulteriormente:
- con le modifiche alla normativa vigente, la tassa statale “per l'esame di una domanda di licenza” non viene addebitata, perché è compreso nella tassa statale “per la concessione di una licenza”;
- in caso di rifiuto da parte dell'Ufficio di rilasciare la licenza, la tassa statale pagata non è rimborsabile.

In conformità con l'ordinanza del Servizio federale per la registrazione statale, il catasto e la cartografia del 7 maggio 2013 n. P/178, il codice di classificazione del bilancio (KBK) "Obbligo statale per azioni relative alle licenze" è stato modificato.

“Codice fiscale della Federazione Russa (parte seconda)”

del 05/08/2000 n. 117-FZ (modificato il 29/12/2014)

(con modifiche e integrazioni, entrato in vigore il 29 gennaio 2015)

Esempi di ricevute per il pagamento del dovere statale

Per le persone giuridiche

Un documento che conferma il pagamento della tassa statale può essere:

1. Ordine di pagamento con timbro bancario attestante l'addebito dell'importo corrispondente (per le persone giuridiche);
2. Ricevuta PD-4 in caso di pagamento in contanti alla cassa della banca. In questo caso, oltre al cognome del pagatore, la ricevuta deve indicare il TIN (per le persone giuridiche e gli imprenditori individuali) e il nome dell'organismo pagatore (solo per le persone giuridiche).

Moduli necessari per ottenere la licenza per svolgere lavori geodetici e cartografici per scopi federali:

1. Domanda di licenza per lavori geodetici e cartografici redatta nel modulo approvato con ordinanza del Servizio federale per la registrazione statale, il catasto e la cartografia dell'8 giugno 2012 n. P/238.
Dal 01.10.2011 ai sensi della parte 1 dell'art. 7 della legge federale del 27 luglio 2010 N 210 - Legge federale "Sull'organizzazione della fornitura di servizi statali e municipali" i candidati hanno il diritto di non presentare documenti che confermano il fatto di inserire informazioni nel registro statale unificato delle persone giuridiche, nel registro statale unificato dei singoli imprenditori e documenti che confermano il fatto della registrazione di una persona giuridica o di un singolo imprenditore presso l'autorità fiscale.
I richiedenti compilano le seguenti righe nella domanda di licenza: per una persona giuridica - dettagli del documento che conferma il fatto di inserire informazioni nel registro statale unificato delle persone giuridiche e dettagli del documento che conferma il fatto di registrazione della persona giuridica con l'autorità fiscale; per un singolo imprenditore - dettagli di un documento che conferma il fatto di inserire informazioni nel registro statale unificato dei singoli imprenditori e dettagli di un documento che conferma il fatto di registrazione di un singolo imprenditore presso l'autorità fiscale.
2. Un elenco dei documenti viene redatto in 2 copie (vedi appendice alla domanda).

Per qualsiasi domanda, contattare il dipartimento di geodesia, cartografia e gestione del territorio telefonicamente: 8-495-710-32-70

LLC è impegnata nel commercio al dettaglio di prodotti alcolici. Nel dicembre 2012, la LLC ha ricevuto una licenza per il commercio al dettaglio di bevande alcoliche per tre anni e ha pagato 120.000 rubli. dovere dello Stato. Come tenere conto dei costi legati al pagamento delle tasse statali per una licenza in contabilità?

Nella contabilità, riconoscere il costo del pagamento del dazio statale nel periodo di riferimento in cui è stata rilasciata la licenza. La durata del periodo durante il quale l'organizzazione utilizzerà la licenza non ha importanza. Riflettere il pagamento del dazio statale sul conto sul credito del conto 51 "Conti correnti" e sull'addebito del conto 68 "Calcoli per tasse e commissioni". La tassa statale pagata per la fornitura di una licenza è rilevata come spesa per le attività ordinarie. Nella contabilità, i costi per il pagamento dei dazi statali si riflettono nell'addebito del conto 20 "Produzione principale" (26 "Spese generali") in corrispondenza dell'accredito sul conto 68.

Nella contabilità fiscale, includere il dazio statale come spesa forfettaria al momento del calcolo della tariffa. Un esempio di come il dazio statale pagato per il rilascio di una licenza si riflette nella contabilità e nella tassazione è fornito nella risposta completa.

La procedura dettagliata per la contabilizzazione della tassa statale per l'ottenimento di una licenza in contabilità è riportata di seguito nelle raccomandazioni del sistema Glavbukh.

Il dazio statale è una tassa federale e rappresenta un pagamento per la commissione di determinate azioni giuridicamente significative da parte di enti governativi autorizzati (funzionari) (articolo , Codice fiscale della Federazione Russa).

Riconoscimento delle spese

Riconoscere i costi per il pagamento del dazio statale nel periodo di riferimento in cui sono state eseguite queste azioni (clausola 18 della PBU 10/99). La durata del periodo durante il quale l’organizzazione trarrà beneficio dai risultati non ha importanza. Ad esempio, se un'organizzazione paga una tassa statale per il rilascio di una licenza per svolgere un determinato tipo di attività, allora, indipendentemente dal periodo di validità della licenza, i costi per il pagamento della tassa statale in contabilità dovrebbero essere riconosciuti nel periodo in cui è stata rilasciata la licenza.*

Contabilità

Nella contabilità, tenere conto della maturazione e del pagamento dei dazi statali sul conto 68 "Calcoli di tasse e commissioni". Per fare ciò, apri un conto secondario "State Duty" per il conto 68.

Rifletti il ​​pagamento del dazio statale pubblicando:*

- il dazio statale è stato pagato.

La procedura per riflettere l'imposta statale sui costi dipende dai motivi per cui è stata pagata. Il pagamento dei dazi statali può essere soggetto a:*

• acquisizione (creazione) di determinati tipi di proprietà o diritti;
• operazioni eseguite nell'ambito delle principali attività dell'organizzazione;
• operazioni non connesse all'attività principale;
• esame del caso in tribunale.

Se l'organizzazione ha pagato un dazio statale al momento dell'acquisto o della creazione di proprietà, includerlo nel costo effettivo di tale proprietà (clausola 6 PBU 5/01, clausola 24 dell'ordinanza del Ministero delle finanze russo del 13 ottobre 2003 n. 91n , clausola 8 PBU 6/01, p 8 PBU 14/2007). Ad esempio, se viene addebitato un dovere statale per la certificazione di beni, per la registrazione dei diritti immobiliari (prima della loro messa in servizio), ecc., rifletterlo pubblicando:

Addebito 08 (10, 41...) Credito 68 sottoconto “Dazio statale”
– è stato valutato il dovere statale associato all’acquisizione (creazione) di proprietà.

Se un'organizzazione paga una tassa nel corso delle sue attività correnti (certifica documenti, ne fa copie, registra contratti, ecc.), nel calcolo del dovere statale, inserire una voce:

Addebitare 20 (26, 25, 44...) Accredito 68 sottoconto “Obbligo statale”*
– il dovere statale è stato addebitato sulle transazioni relative alle principali attività dell'organizzazione.

Se un'organizzazione paga un'imposta statale su transazioni non correlate alla sua attività principale, includere l'importo della tassa come parte delle altre spese (clausola 11 della PBU 10/99). Ad esempio, quando si aliena una proprietà in base a un accordo di scambio (paragrafo 5, clausola 11 della PBU 10/99). Nella contabilità, riflettere l'operazione per il calcolo del dovere statale registrando:

Addebito 91-2 Credito 68 sottoconto "Dazio statale"
– il dovere statale è stato addebitato sulle transazioni non correlate alle attività principali dell'organizzazione.

Sergej Razgulin, Vicedirettore

2.Situazione:Come tenere conto del dazio statale pagato per il rilascio di una licenza per svolgere un tipo di attività autorizzata nel calcolo dell'imposta sul reddito. L'organizzazione utilizza il metodo di competenza

Includere l'imposta statale come spesa forfettaria al momento del calcolo della tariffa.*

Quando si ottiene una licenza per svolgere un determinato tipo di attività, l'organizzazione deve pagare una tassa statale per la sua fornitura (se l'autorità preposta al rilascio della licenza prende una decisione positiva). Ciò è affermato nei sottoparagrafi 92-95, paragrafo 1 dell'articolo 333.33 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Nel calcolare l'imposta sul reddito, l'importo del dazio statale dovrebbe essere preso in considerazione come parte delle altre spese (sottoclausola 1, clausola 1, articolo 264, clausola 2, articolo 8, clausola 10, articolo 13 del Codice fiscale della Federazione Russa) . L'importo del dazio statale pagato per il rilascio di una licenza è incluso nelle spese alla volta. Indipendentemente dal fatto che la licenza abbia un periodo di validità limitato o sia perpetua*. Tali chiarimenti sono contenuti nelle lettere del Ministero delle Finanze russo del 15 ottobre 2008 n. 03-03-05/132 e del Servizio fiscale federale russo del 28 dicembre 2011 n. ED-4-3/22400.

Il dipartimento finanziario giustifica la sua posizione con il fatto che le disposizioni del paragrafo 1 dell'articolo 272 del Codice fiscale della Federazione Russa (che contengono requisiti per la parità di cancellazione delle spese) si applicano solo nell'ambito dei contratti di diritto civile. Cioè, questa norma si riferisce alle spese previste da contratti che prevedono il ricevimento di entrate per più di un periodo di riferimento e non prevedono la consegna graduale di beni (lavoro, servizi). Il rilascio di una licenza per svolgere un particolare tipo di attività avviene al di fuori dell'ambito dei rapporti contrattuali.

Il Dipartimento delle Imposte afferma che l'imposta statale non è soggetta a distribuzione, poiché si tratta di un'imposta federale.

Sulla base di ciò, non è necessario distribuire l'importo del dazio statale secondo le regole dell'articolo 272, paragrafo 1, del Codice fiscale della Federazione Russa. Il dazio statale dovrebbe essere incluso nelle spese al momento del calcolo della tariffa (sottoclausola 1, clausola 7, articolo 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La validità di questo approccio è confermata dalla pratica arbitrale (vedere, ad esempio, le decisioni del Distretto FAS di Mosca del 12 agosto 2009 n. KA-A40/7313-09, Distretto Nordoccidentale del 27 ottobre 2008 n. A05-1451/ 2008, distretto del Volga del 3 maggio 2007 n. A49-7142/2006, distretto del Volga-Vyatka del 30 novembre 2006 n. A28-3289/2006-109/21).

Un esempio di come il dazio statale pagato per il rilascio di una licenza si riflette nella contabilità e nella tassazione. L'organizzazione fa domanda sistema comune tassazione e ha deciso di tenere conto del costo dei dazi statali alla volta*

OJSC "Production Company "Master"" è impegnata nella produzione di attrezzature mediche. L'organizzazione applica un sistema fiscale generale. L'imposta sul reddito viene calcolata mensilmente in base alla competenza.

La produzione di apparecchiature mediche è soggetta a licenza (clausola 17, parte 1, articolo 12 della legge del 4 maggio 2011 n. 99-FZ). Il 24 novembre “Master” ha trasferito la tassa statale per il rilascio della licenza corrispondente. La licenza è stata rilasciata il 1° dicembre.

Sia nella contabilità contabile che in quella fiscale, l'importo del dazio statale pagato per l'ottenimento della licenza è incluso come spesa forfettaria nel periodo in cui è stata rilasciata la licenza.

Nella contabilità del Master sono state effettuate le seguenti registrazioni.

A novembre:

Addebito 68 sottoconto “Dazio statale” Credito 51
– 2600 rubli. – la tassa statale per il rilascio della licenza viene trasferita al bilancio.

Dicembre:

Addebitare 20 Accreditare 68 sottoconto “Dazio statale”
– 2600 rubli. – è stata addebitata una tassa statale per ottenere una licenza per l'attività principale dell'organizzazione.

Nel calcolo dell'imposta sul reddito, l'importo del dazio statale per l'ottenimento della licenza (2.600 rubli) è stato incluso nelle altre spese di dicembre.

Sergej Razgulin, Vicedirettore

Dipartimento di politica fiscale e tariffaria doganale del Ministero delle finanze russo