Frais d'État pour l'obtention d'une licence. Obligation de l'État de délivrer une licence. Comment est déterminée la distance jusqu'au point de vente d'alcool par rapport aux objets ci-dessus ?

La fourniture de licences, le renouvellement des licences, la délivrance de duplicata ou de licences sont effectués par les organes territoriaux de Rosreestr. L'obligation de l'État d'effectuer ces actions est établie par le Code des impôts Fédération Russe(Deuxième partie, chapitre 25.3, article 333.33, paragraphe 1, alinéa 92) et est le même dans toutes les entités constitutives de la Fédération de Russie.

Coordonnées bancaires pour le paiement des frais de l'État pour les actions liées à l'autorisation, collectivités territoriales Rosreestr, informez-le lors de votre candidature.

L'octroi de licences est effectué sur la base de la loi fédérale du 04/05/2011 n° 99-FZ « sur l'autorisation de certains types d'activités » et du décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 07/12/2011 n° 1016. "Sur l'autorisation des travaux géodésiques et cartographiques à des fins fédérales, dont les résultats sont d'importance nationale et intersectorielle ( à l'exception des types spécifiés d'activités menées lors d'enquêtes techniques effectuées pour la préparation de la documentation de conception, de construction , reconstruction, réparations majeures des projets de construction d’immobilisations).

Conformément à la loi fédérale du 21 juillet 2014 n° 221-FZ « sur les modifications du chapitre 25.3 de la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération de Russie », à compter du 1er janvier 2015, les montants des droits de l'État pour les actions suivantes des organismes autorisés liés à l'octroi de licences ont été modifiés :

Nous expliquons en outre :
- avec des modifications de la législation en vigueur, la taxe d'État « pour l'examen d'une demande de licence » n'est pas facturée, car il est inclus dans la taxe d'État « pour l'octroi d'une licence » ;
- en cas de refus de l'Office de délivrer une licence, la redevance versée par l'Etat n'est pas remboursable.

Conformément à l'Ordonnance Service fédéral enregistrement d'État, cadastre et cartographie du 05/07/2013 n° P/178, le code de classification budgétaire (KBK) « Obligation de l'État pour les actions liées à l'autorisation » a été modifié

« Code des impôts de la Fédération de Russie (deuxième partie) »

du 05/08/2000 n° 117-FZ (tel que modifié le 29/12/2014)

(avec modifications et ajouts, entré en vigueur le 29 janvier 2015)

Exemples de reçus pour le paiement des droits de l'État

Pour les personnes morales

Un document confirmant le paiement de la taxe d'État peut être :

1. Ordre de paiement avec cachet bancaire confirmant le débit du montant correspondant (pour les personnes morales) ;
2. Talon de reçu PD-4 lors du paiement en espèces à la caisse de la banque. Dans ce cas, en plus du nom du payeur, le récépissé doit indiquer le NIF (pour les personnes morales et les entrepreneurs individuels) et le nom de l'organisme payeur (uniquement pour les personnes morales).

Formulaires de formulaires requis pour l'obtention d'une autorisation pour effectuer des travaux géodésiques et cartographiques à des fins fédérales :

1. Demande d'autorisation pour travaux géodésiques et cartographiques établie sous la forme approuvée par arrêté du Service fédéral de l'enregistrement national, du cadastre et de la cartographie du 8 juin 2012 n° P/238.
À partir du 01.10.2011 conformément à la partie 1 de l'art. 7 de la loi fédérale du 27 juillet 2010 N 210 - Loi fédérale "sur l'organisation de la fourniture des services étatiques et municipaux", les candidats ont le droit de ne pas soumettre documents confirmant le fait de saisir des informations dans le registre d'État unifié des personnes morales, dans le registre d'État unifié des entrepreneurs individuels et documents confirmant le fait de l'enregistrement d'une personne morale ou d'un entrepreneur individuel auprès de l'administration fiscale.
Les candidats remplissent les lignes suivantes dans la demande de licence : pour une personne morale - détails du document confirmant le fait de saisir des informations dans le registre national unifié des personnes morales et détails du document confirmant le fait d'enregistrement de la personne morale avec l'administration fiscale ; pour un entrepreneur individuel - les détails d'un document confirmant le fait de saisir des informations dans le registre national unifié des entrepreneurs individuels et les détails d'un document confirmant le fait de l'enregistrement d'un entrepreneur individuel auprès de l'administration fiscale.
2. Une liste de pièces est établie en 2 exemplaires (voir annexe à la demande).

Pour toute question, veuillez contacter le département de géodésie, de cartographie et d'aménagement du territoire par téléphone : 8-495-710-32-70

La fourniture de licences, le renouvellement des licences, la délivrance de duplicata ou de licences sont effectués par les organes territoriaux de Rosreestr. L'obligation de l'État pour l'exécution de ces actions est établie par le Code des impôts de la Fédération de Russie (deuxième partie, chapitre 25.3, article 333.33, paragraphe 1, alinéa 92) et est la même dans toutes les entités constitutives de la Fédération de Russie.

Les coordonnées bancaires pour payer les frais de l'État pour l'exécution des actions liées à l'autorisation sont fournies par les organes territoriaux de Rosreestr sur demande.

L'octroi de licences est effectué sur la base de la loi fédérale du 04/05/2011 n° 99-FZ « sur l'autorisation de certains types d'activités » et du décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 07/12/2011 n° 1016. "Sur l'autorisation des travaux géodésiques et cartographiques à des fins fédérales, dont les résultats sont d'importance nationale et intersectorielle ( à l'exception des types spécifiés d'activités menées lors d'enquêtes techniques effectuées pour la préparation de la documentation de conception, de construction , reconstruction, réparations majeures des projets de construction d’immobilisations).

Conformément à la loi fédérale du 21 juillet 2014 n° 221-FZ « sur les modifications du chapitre 25.3 de la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération de Russie », à compter du 1er janvier 2015, les montants des droits de l'État pour les actions suivantes des organismes autorisés liés à l'octroi de licences ont été modifiés :

Nous expliquons en outre :
- avec des modifications de la législation en vigueur, la taxe d'État « pour l'examen d'une demande de licence » n'est pas facturée, car il est inclus dans la taxe d'État « pour l'octroi d'une licence » ;
- en cas de refus de l'Office de délivrer une licence, la redevance versée par l'Etat n'est pas remboursable.

Conformément à l'arrêté du Service fédéral de l'enregistrement, du cadastre et de la cartographie du 7 mai 2013 n° P/178, le code de classification budgétaire (KBK) « Obligation de l'État pour les actions liées à l'autorisation » a été modifié.

« Code des impôts de la Fédération de Russie (deuxième partie) »

du 05/08/2000 n° 117-FZ (tel que modifié le 29/12/2014)

(avec modifications et ajouts, entré en vigueur le 29 janvier 2015)

Exemples de reçus pour le paiement des droits de l'État

Pour les personnes morales

Un document confirmant le paiement de la taxe d'État peut être :

1. Ordre de paiement avec cachet bancaire confirmant le débit du montant correspondant (pour les personnes morales) ;
2. Talon de reçu PD-4 lors du paiement en espèces à la caisse de la banque. Dans ce cas, en plus du nom du payeur, le récépissé doit indiquer le NIF (pour les personnes morales et les entrepreneurs individuels) et le nom de l'organisme payeur (uniquement pour les personnes morales).

Formulaires de formulaires requis pour l'obtention d'une autorisation pour effectuer des travaux géodésiques et cartographiques à des fins fédérales :

1. Demande d'autorisation pour travaux géodésiques et cartographiques établie sous la forme approuvée par arrêté du Service fédéral de l'enregistrement national, du cadastre et de la cartographie du 8 juin 2012 n° P/238.
À partir du 01.10.2011 conformément à la partie 1 de l'art. 7 de la loi fédérale du 27 juillet 2010 N 210 - Loi fédérale "sur l'organisation de la fourniture des services étatiques et municipaux", les candidats ont le droit de ne pas soumettre documents confirmant le fait de saisir des informations dans le registre d'État unifié des personnes morales, dans le registre d'État unifié des entrepreneurs individuels et documents confirmant le fait de l'enregistrement d'une personne morale ou d'un entrepreneur individuel auprès de l'administration fiscale.
Les candidats remplissent les lignes suivantes dans la demande de licence : pour une personne morale - détails du document confirmant le fait de saisir des informations dans le registre national unifié des personnes morales et détails du document confirmant le fait d'enregistrement de la personne morale avec l'administration fiscale ; pour un entrepreneur individuel - les détails d'un document confirmant le fait de saisir des informations dans le registre national unifié des entrepreneurs individuels et les détails d'un document confirmant le fait de l'enregistrement d'un entrepreneur individuel auprès de l'administration fiscale.
2. Une liste de pièces est établie en 2 exemplaires (voir annexe à la demande).

Pour toute question, veuillez contacter le département de géodésie, de cartographie et d'aménagement du territoire par téléphone : 8-495-710-32-70

LLC est engagée dans le commerce de détail de produits alcoolisés. En décembre 2012, la LLC a reçu une licence de commerce de détail de boissons alcoolisées pour trois ans et a payé 120 000 roubles. devoir de l'État. Comment prendre en compte les frais de paiement des taxes étatiques pour une licence en comptabilité ?

En comptabilité, comptabilisez le coût du paiement de la taxe d'État au cours de la période de déclaration au cours de laquelle la licence a été délivrée. La durée pendant laquelle l'organisation utilisera la licence n'a pas d'importance. Le paiement de la taxe d'État doit se refléter au crédit du compte 51 « Comptes courants » et au débit du compte 68 « Calculs des impôts et taxes ». La taxe d'État payée pour la délivrance d'une licence est comptabilisée en charges des activités ordinaires. En comptabilité, les frais de paiement des droits de l'État sont répercutés au débit du compte 20 « Production principale » (26 « Frais généraux d'exploitation ») en correspondance avec le crédit du compte 68.

En comptabilité fiscale, incluez la taxe de l'État comme dépense forfaitaire au moment du calcul des frais. Un exemple de la manière dont les droits d'État payés pour la délivrance d'une licence se reflètent dans la comptabilité et la fiscalité sont donnés dans la réponse complète.

La procédure détaillée de comptabilisation des frais d'État pour l'obtention d'une licence en comptabilité est indiquée ci-dessous dans les recommandations du système Glavbukh.

La taxe d'État est une taxe fédérale et représente un paiement pour la commission de certaines actions juridiquement significatives par des organismes gouvernementaux autorisés (fonctionnaires) (article , Code des impôts de la Fédération de Russie).

Comptabilisation des dépenses

Reconnaître les coûts de paiement de la taxe d'État au cours de la période de référence au cours de laquelle ces actions ont été effectuées (article 18 du PBU 10/99). La durée pendant laquelle l’organisation bénéficiera de ses résultats n’a pas d’importance. Par exemple, si une organisation paie une taxe d'État pour la délivrance d'une licence lui permettant d'exercer un certain type d'activité, alors, quelle que soit la durée de validité de la licence, les coûts liés au paiement de la taxe d'État en comptabilité doivent être comptabilisés dans la période où la le permis a été délivré.*

Comptabilité

En comptabilité, prendre en compte l'accumulation et le paiement des droits de l'État sur le compte 68 « Calculs des taxes et redevances ». Pour ce faire, ouvrez un sous-compte « State Duty » pour le compte 68.

Refléter le paiement de la taxe d'État en affichant :*

- la taxe d'État a été payée.

La procédure de répercussion des taxes de l'État sur les comptes de coûts dépend des raisons pour lesquelles elles ont été payées. Le paiement des droits de l'État peut être soumis à :*

• acquisition (création) de certains types de biens ou de droits ;
• les opérations réalisées dans le cadre des activités principales de l'organisation ;
• opérations non liées à l'activité principale ;
• examen de l'affaire devant le tribunal.

Si l'organisation a payé une taxe d'État lors de l'achat ou de la création d'un bien, incluez-la dans le coût réel de ce bien (clause 6 PBU 5/01, clause 24 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 13 octobre 2003 n° 91n , article 8 PBU 6/01, p 8 PBU 14/2007). Par exemple, si une taxe d'État est facturée pour la certification des marchandises, pour l'enregistrement des droits immobiliers (avant leur mise en service), etc., indiquez-la en affichant :

Débit 08 (10, 41...) Crédit 68 sous-compte « Droit de l'Etat »
– les obligations de l'État liées à l'acquisition (création) de biens ont été évaluées.

Si une organisation paie une redevance dans le cadre de ses activités courantes (certifie des documents, en fait des copies, enregistre des contrats, etc.), lors du calcul de la taxe d'État, inscrivez :

Débit 20 (26, 25, 44...) Crédit 68 sous-compte « State Duty »*
– des taxes d'État ont été perçues sur les transactions liées aux principales activités de l'organisation.

Si une organisation paie des droits d'État sur des transactions qui ne sont pas liées à son activité principale, incluez le montant des frais dans les autres dépenses (article 11 du PBU 10/99). Par exemple, lors de l'aliénation d'un bien dans le cadre d'un accord d'échange (paragraphe 5, article 11 du PBU 10/99). En comptabilité, refléter l'opération de calcul des droits de l'État en affichant :

Débit 91-2 Crédit 68 sous-compte « Droit de l'État »
– des taxes d'État ont été perçues sur les transactions non liées aux activités principales de l'organisation.

Sergueï Razgouline, Directeur adjoint

2.Situation :Comment prendre en compte la taxe d'État payée pour la délivrance d'une licence permettant d'exercer un type d'activité agréé lors du calcul de l'impôt sur le revenu. L'organisation utilise la méthode de la comptabilité d'exercice

Incluez la taxe d'État comme dépense forfaitaire au moment du calcul des frais.*

Lors de l'obtention d'une licence pour exercer un certain type d'activité, une organisation doit payer une taxe d'État pour sa fourniture (si l'autorité concédante prend une décision positive). Ceci est indiqué aux alinéas 92 à 95, paragraphe 1 de l'article 333.33 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, le montant de la taxe d'État doit être pris en compte dans le cadre des autres dépenses (paragraphe 1, clause 1, article 264, clause 2, article 8, clause 10, article 13 du Code des impôts de la Fédération de Russie) . Le montant des droits d'État payés pour la délivrance d'une licence est inclus dans les dépenses à la fois. Peu importe si la licence a une durée de validité limitée ou est perpétuelle*. Ces clarifications sont contenues dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 15 octobre 2008 n° 03-03-05/132 et du Service fédéral des impôts de Russie du 28 décembre 2011 n° ED-4-3/22400.

Le service financier justifie sa position par le fait que les dispositions du paragraphe 1 de l'article 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie (qui contiennent des exigences relatives à l'amortissement égal des dépenses) ne s'appliquent que dans le cadre des contrats de droit civil. C'est-à-dire que cette norme fait référence aux dépenses au titre de contrats qui prévoient la perception de revenus sur plus d'une période de déclaration et ne prévoient pas la livraison progressive de biens (travaux, services). La délivrance d'une autorisation pour exercer un type particulier d'activité s'effectue en dehors du cadre des relations contractuelles.

Le Département des Impôts précise que la taxe d'État n'est pas soumise à répartition, puisqu'il s'agit d'un impôt fédéral.

Sur cette base, il n'est pas nécessaire de répartir le montant des droits de l'État conformément aux règles du paragraphe 1 de l'article 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie. La taxe d'État doit être incluse dans les dépenses au moment du calcul des frais (paragraphe 1, clause 7, article 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La validité de cette approche est confirmée par la pratique arbitrale (voir, par exemple, les décisions du district du FAS de Moscou du 12 août 2009 n° KA-A40/7313-09, du district du Nord-Ouest du 27 octobre 2008 n° A05-1451/ 2008, district de la Volga du 3 mai 2007 n° A49-7142/2006, district de la Volga-Vyatka du 30 novembre 2006 n° A28-3289/2006-109/21).

Un exemple de la façon dont les droits de l'État payés pour la délivrance d'une licence se reflètent dans la comptabilité et la fiscalité. L'organisation applique système commun fiscalité et a décidé de prendre en compte le coût des droits de l'État à la fois*

OJSC "Production Company "Master"" est engagée dans la production d'équipements médicaux. L'organisation applique un régime fiscal général. L'impôt sur le revenu est calculé mensuellement selon la méthode de la comptabilité d'exercice.

La production de matériel médical est soumise à autorisation (clause 17, partie 1, article 12 de la loi du 4 mai 2011 n° 99-FZ). Le 24 novembre, « Master » a transféré la taxe d'État pour la délivrance de la licence correspondante. Le permis a été délivré le 1er décembre.

Tant en comptabilité qu'en comptabilité fiscale, le montant des droits d'État payés pour l'obtention d'une licence est inclus comme dépense forfaitaire dans la période au cours de laquelle la licence a été délivrée.

Les écritures suivantes ont été effectuées dans la comptabilité du Master.

En novembre:

Débit 68 sous-compte « Droit de l'État » Crédit 51
– 2600 roubles. – la taxe d'État pour la délivrance d'une licence est transférée au budget.

Décembre:

Débit 20 Crédit 68 sous-compte « Droit de l'État »
– 2600 roubles. – des frais d'État ont été facturés pour l'obtention d'une licence pour l'activité principale de l'organisation.

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, le montant des droits de l'État pour l'obtention d'une licence (2 600 RUB) a été inclus dans les autres dépenses en décembre.

Sergueï Razgouline, Directeur adjoint

Département de la politique fiscale et douanière du ministère des Finances de la Russie